轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局、財政部、國土資源部
關于加強土地稅收管理的通知
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粵地稅發(fā)〔2005〕213號
各地級以上市地方稅務局、財政局、國土資源局：
??? 現(xiàn)將《國家稅務總局 財政部 國土資源部關于加強土地稅收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕111號，下稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
??? 一、各級地方稅務、財政和國土資源管理部門要按照《通知》要求，加強聯(lián)系、密切配合，切實做好地籍、地價資料等相關信息的交流工作，進一步強化和規(guī)范對土地稅收的征收管理。
??? 二、各級國土資源管理部門應按照《通知》要求，認真做好土地基礎信息統(tǒng)計工作，根據(jù)當?shù)氐胤蕉悇铡⒇斦块T土地稅收管理工作需要，積極提供現(xiàn)有地籍資料和相關地價資料。
??? （一）城鎮(zhèn)土地使用稅方面：在土地登記環(huán)節(jié)，應提供土地使用權(quán)屬等資料，具體列表提供每宗土地使用權(quán)權(quán)屬情況；
??? （二）土地增值稅方面：在土地轉(zhuǎn)讓或房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，應提供土地交易等資料，具體提供每宗土地交易確認文本（成交確認書）；
??? （三）土地契稅方面：在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，應提供土地出讓（轉(zhuǎn)讓）合同書等反映土地使用權(quán)屬變更信息資料。
??? （四）耕地占用稅方面：在農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)，應提供批準占用農(nóng)用地批文及詳細地類、面積等相關資料。
??? 各級國土資源管理部門提供相關資料應準確無誤，確保每個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)不出差錯。有條件的市、縣國土部門應建立、健全土地信息平臺，建立土地電子臺賬，及時向地方稅務、財政部門提供土地基礎信息數(shù)據(jù)。同時，各級地方稅務和財政部門對從國土資源管理部門獲得的上述信息資料要嚴格按照法律法規(guī)和國土資源管理部門的要求，切實做好保密工作。
??? 三、各級地方稅務和財政部門要認真做好信息資料的梳理、比對工作。對接收的信息資料應及時進行梳理、比對。對在比對過程中發(fā)現(xiàn)的土地稅收漏征、漏繳戶，應及時進行追繳。同時，要及時做好信息資料的更新并向當?shù)貒临Y源管理部門反饋，協(xié)助國土資源管理部門進一步加強對相關土地資源的管理。
??? 四、各級地方稅務局要充分利用地籍、地價資料等相關信息，做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查數(shù)據(jù)庫的維護、更新工作。對城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源變化、征收情況進行分析，提出加強征管的有效措施；對目前尚未達到省局規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅年平均稅額標準的地方，應盡快進行調(diào)整，切實做到從源頭上加強對城鎮(zhèn)土地使用稅的控管，堵塞漏洞。
??? 五、各級地方稅務、財政和國土資源管理部門要嚴格按照“先稅后證”的原則執(zhí)行。各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記時，應要求納稅人出具完稅（或減免稅）憑證，對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，一律不予辦理土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記手續(xù)。國土資源執(zhí)法管理部門要把土地使用人完稅情況列入土地檢查范圍，確保土地稅收按政策規(guī)定應收盡收，及時足額上繳國庫。
??? 六、各級國土資源管理部門要結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，制定嚴格的土地審批、出讓、轉(zhuǎn)讓及登記操作程序與稅收（代收）協(xié)調(diào)管理程序，堅持以社會、經(jīng)濟效益的綜合優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展為目的，科學規(guī)范政府土地資源有償使用的行為，確保稅源征收與土地管理每一環(huán)節(jié)都處在有效控制和監(jiān)督之下。
??? 七、請各地級以上市地方稅務、財政和國土資源管理部門將貫徹落實《通知》的情況于2006年1月31日前分別以書面報告省地方稅務局（稅政一處）、省財政廳（農(nóng)業(yè)處）和省國土資源廳（財務處）。
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廣東省地方稅務局??????????????????? 廣東省財政廳
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廣東省國土資源廳
二O O五年十月十七日
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國家稅務總局? 財政部? 國土資源部
關于加強土地稅收管理的通知
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國稅發(fā)〔2005〕111號
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、國土資源廳（局），揚州稅務進修學院，新疆生產(chǎn)建設兵團國土管理局：
??? 為了貫徹落實國務院關于加強和改善宏觀調(diào)控的方針政策，進一步強化土地稅收（包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅和耕地占用稅，下同）管理，充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用，促進土地的節(jié)約和集約利用，加強部門協(xié)作，現(xiàn)將有關問題通知如下：
??? 一、各級地方稅務、財政和國土資源管理部門，要認真貫徹執(zhí)行國家土地稅收和土地管理的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，共同研究強化土地稅收征管的辦法和措施，通過信息共享、情況通報、聯(lián)合辦公、聯(lián)席會議等多種形式溝通情況和信息，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務、財政部門要主動與當?shù)氐膰临Y源管理部門取得聯(lián)系，積極研究強化征管的措施、信息共享方式、協(xié)作配合辦法。
??? 二、各級國土資源管理部門應根據(jù)當?shù)氐胤蕉悇?、財政部門的需要，提供現(xiàn)有的地籍資料和相關地價資料，包括權(quán)利人名稱、土地權(quán)屬狀況、等級、價格等情況資料，以便稅務部門掌握土地的占有和使用情況，加強土地稅收的管理。
??? 對于通過征用或者出讓、轉(zhuǎn)讓方式取得的土地，以及出租土地使用權(quán)或變更土地登記的，國土資源管理部門在辦理用地手續(xù)后，應及時把有關信息告知當?shù)氐牡胤蕉悇铡⒇斦块T。
??? 各級地方稅務、財政部門對從國土資源管理部門獲取的地籍資料和相關地價資料，只能用于征稅之目的，并有責任按照國土資源管理部門的要求予以保密。
??? 三、各級地方稅務、財政部門要充分利用地籍資料和相關地價資料，加強土地稅收的管理。建立健全土地稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和土地稅收數(shù)據(jù)庫內(nèi)的信息。要定期將從國土資源管理部門取得的地籍資料等相關信息與房地產(chǎn)稅收征管的有關信息進行比對，查找漏征稅的土地，分析征管中存在的問題及原因，提出解決問題的意見和辦法，并進一步規(guī)范土地稅收的征收管理辦法，做到應收盡收。
??? 各級地方稅務、財政部門在征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人沒有辦理用地手續(xù)或未進行土地登記的，應及時將有關信息告知當?shù)貒临Y源管理部門，以便國土資源管理部門加強土地管理。
??? 四、各級國土資源管理部門在辦理土地使用權(quán)權(quán)屬登記時，應按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地登記手續(xù)；對于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關的手續(xù)。辦理土地登記后，應將完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。
??? 五、為了方便納稅人，各級地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在土地登記、審批場所設立稅收征收窗口。
??? 各級國土資源管理部門在進行用地情況檢查和查處土地違法案件中，發(fā)現(xiàn)擅自轉(zhuǎn)讓（受讓）土地的，除按有關規(guī)定進行處理外，還應查驗土地使用人的完稅（或減免稅）憑證，對于不能出具完稅（或減免稅）憑證的，應將有關情況及時通報地方稅務、財政部門。要切實做好地價評估動態(tài)監(jiān)測及基準地價確定更新等基礎工作，規(guī)范土地市場交易行為和涉稅評估行為，防止國家稅收流失。地方稅務、財政部門應積極配合國土資源管理部門開展土地管理方面的檢查。
??? 六、各級地方稅務、財政部門要充分利用國土資源管理部門已有的城鎮(zhèn)土地分等定級、基準地價成果，合理劃分和調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅的等級和稅額標準，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和土地收益的作用。要大力支持國土資源管理部門做好土地分等定級與基準地價更新工作，及時提供現(xiàn)有稅源登記檔案及稅源數(shù)據(jù)庫中有關房地產(chǎn)價值等信息。
??? 省級地方稅務部門應根據(jù)國土資源管理部門提供的土地分等的資料，對全省范圍內(nèi)的城鎮(zhèn)土地使用稅分等定級和確定適用稅額的情況進行研究分析，報經(jīng)省級人民政府批準后，對各市、縣、鎮(zhèn)的稅額標準進行綜合平衡，使城鎮(zhèn)土地使用稅的分等定級和確定的稅額標準能夠客觀反映各地間地價和土地收益的差別。
??? 各市、縣、鎮(zhèn)的地方稅務部門應根據(jù)國土資源管理部門提供的土地定級資料，對本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級劃分和適用稅額情況進行研究分析，對等級劃分不合理或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額偏低的，按照稅收管理權(quán)限報經(jīng)批準后適時做出調(diào)整。
??? 七、對于國土資源管理部門配合土地稅收管理增加的支出，地方財政部門應給予必要的經(jīng)費支持。
??? 八、各地方稅務、財政部門和國土資源管理部門要結(jié)合本地情況，共同協(xié)商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法，并抄報國家稅務總局、財政部和國土資源部。
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國家稅務總局?????????? 財? 政? 部????????? 國土資源部
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二○○五年七月一日
